Дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества предложено облагать НДФЛ по ставке до 22%

29 октября 2026 года Государственная Дума приняла в первом чтении правительственный законопроект № 617-9. Сейчас большинство «пассивных» доходов резидентов облагается НДФЛ по ставкам 13% и 15%. Это дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и продажи имущества, выигрыши, страховые выплаты, прибыль КИК, доходы от цифровых активов. Законопроект переводит эти доходы на прогрессивную шкалу пункта 1 статьи 224 НК РФ со ставками от 13% до 22%. Сейчас эта шкала применяется к зарплате и другим доходам основной налоговой базы. Дивиденды и проценты по вкладам не будут учитываться при определении ставки для остальных доходов. Банки станут налоговыми агентами по процентам по вкладам: налог будут удерживать в течение года. Необлагаемый минимум по вкладам предлагается считать по ключевой ставке предыдущего года. Изменения должны применяться с 1 января 2027 года. Поправки ко второму чтению принимаются до 12 ноября, второе чтение назначено на 19 ноября. Закон пока не принят.

Что сейчас

Для резидентов действуют две шкалы:

• основная налоговая база (зарплата и аналогичные доходы) — прогрессивная шкала от 13% до 22%;
• отдельная совокупность баз (дивиденды, ценные бумаги, продажа имущества, вклады и т. п.) — 13% и 15%.

Что предлагается

• Единая совокупность налоговых баз. Новая редакция пункта 2.1 статьи 210 НК РФ включает 20 налоговых баз, к которым применяется прогрессивная шкала пункта 1 статьи 224 НК РФ:
  • доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг и цифровой валюты) и дарения имущества;
  • выигрыши, выплаты по договорам страхования, НПО и долгосрочных сбережений;
  • операции с ЦФА и цифровыми правами;
  • дивиденды;
  • операции с ценными бумагами и ПФИ, РЕПО, займы ценными бумагами, ИИС;
  • инвестиционные товарищества;
  • проценты по вкладам;
  • прибыль КИК;
  • майнинг и операции с цифровой валютой;
  • основная налоговая база.
• Отмена ставок 13/15%. Пункт 1.1 статьи 224 НК РФ, где установлены эти ставки, признается утратившим силу.
• Дивиденды и вклады. При расчете налога по другим доходам из пункта 2.1 налоговые базы по дивидендам и процентам по вкладам не включаются в совокупность для определения ставки (новый абзац пункта 1 статьи 225 НК РФ).
• Банки — налоговые агенты по вкладам. Банки исчисляют и удерживают налог с процентов на дату получения дохода, нарастающим итогом, без учета доходов от других агентов. Итоговый расчет за год делает налоговый орган на основе данных банков, Банка России и АСВ.
• Необлагаемый минимум. Для периодов с 2027 года он определяется по ключевой ставке предшествовавшего налогового периода.
• Вклады в доверительном управлении. Проценты по вкладам, открытым доверительным управляющим, облагаются в общем порядке. Управляющий обязан раскрывать банку сведения об учредителях управления.
• Дарение имущественных прав. Освобождение от НДФЛ сохраняется, только если даритель и одаряемый — члены семьи или близкие родственники.

Позиция Комитета и Банка России

В заключении Комитета по бюджету и налогам приведена позиция Банка России. Расчет необлагаемого минимума по ключевой ставке прошлого года, по оценке Банка России, может исказить экономический смысл льготы и увеличить издержки администрирования. Комитет предложил ко второму чтению рассмотреть более актуальные показатели ключевой ставки.

Когда вступит в силу

Изменения статей 210, 224 и 225 НК РФ вступают в силу через месяц после опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода. Если закон примут в 2026 году, это будет 1 января 2027 года.

Что это не означает

• Ставки пока не изменились: законопроект принят только в первом чтении.
• Распространенное утверждение, что дивиденды будут суммироваться с зарплатой для определения ставки, текстом не подтверждается. Законопроект прямо исключает дивиденды и проценты по вкладам из совокупности для расчета ставки по другим доходам. Окончательный порядок нужно проверять по итоговой редакции.
• Льготы и вычеты, например при продаже имущества после минимального срока владения, законопроектом не отменяются.

Кого касается

• владельцев бизнеса, получающих дивиденды;
• частных инвесторов: ценные бумаги, ИИС, ЦФА, цифровая валюта;
• вкладчиков банков с крупными остатками;
• продавцов недвижимости и другого имущества;
• контролирующих лиц КИК;
• банков, брокеров и доверительных управляющих как налоговых агентов.

Практическое значение для бизнеса

При крупных пассивных доходах налоговая нагрузка может вырасти с 15% до 22%. Решения о распределении дивидендов, продаже активов и фиксации инвестиционного дохода, которые планируются на 2027 год и позже, стоит рассмотреть до вступления закона в силу. Для банков и доверительных управляющих — подготовить процессы удержания налога с процентов в течение года.

Ключевые риски

• рост ставки НДФЛ по крупным пассивным доходам;
• изменение параметров шкалы и порядка расчета ко второму чтению;
• ошибки налоговых агентов при новом порядке удержания с процентов;
• налог при дарении имущественных прав лицами, не являющимися близкими родственниками.

Что рекомендуется сделать

1. Оценить ожидаемые пассивные доходы на 2027 год и последствия перехода на шкалу до 22%.
2. Рассмотреть сроки распределения дивидендов и продажи активов с учетом даты вступления закона в силу.
3. Сопоставить нагрузку при владении активами напрямую, через личный фонд или компанию.
4. Банкам и доверительным управляющим — подготовить процессы удержания НДФЛ с процентов.
5. При необходимости направить предложения по поправкам до 12 ноября.
6. Следить за итогами второго чтения 19 ноября.

Комментарий НИП

Законопроект фактически отменяет льготную шкалу 13–15% для пассивных доходов и выравнивает их налогообложение с трудовыми доходами по максимальной ставке 22%. Одновременно он сохраняет отдельный расчет для дивидендов и процентов по вкладам, что ограничивает рост нагрузки при сочетании разных видов доходов. Для собственников бизнеса и инвесторов ключевое решение — время распределения прибыли и реализации активов до 2027 года, но принимать его лучше после второго чтения, когда параметры будут окончательными.

Источники

— Законопроект № 617-9 и материалы к нему
— Обзор НИП «Налог для личных фондов и дивидендов на счета «С» предложено повысить»
— Обзор НИП «Правительство предложило ужесточить налогообложение КИК»

Чем мы можем помочь

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» оказывает услуги по налогообложению частного капитала и инвестиционных доходов, включая расчет налоговой нагрузки, планирование распределения дивидендов и сделок с активами, структурирование владения через личные фонды и компании, а также сопровождение налоговых агентов.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru