Правительство предложило ужесточить налогообложение КИК

30 сентября 2026 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 617-9 с поправками в Налоговый кодекс, в том числе в правила о КИК.

Предлагается отменить необлагаемый порог прибыли КИК в 10 млн рублей, повысить порог участия для признания лица контролирующим с 25% до 50% и приравнять единоличный контроль к участию в размере 100%.

Штрафы за нарушения, связанные с КИК, вырастут: например, за непредставление уведомления о КИК — с 500 тыс. до 754 тыс. рублей.

Новые правила о КИК должны вступить в силу с 1 января 2027 года.

Законопроект пока не рассмотрен Государственной Думой, плановая дата рассмотрения — 29 октября 2026 года. Действующие правила не изменились, текст может быть скорректирован.

Что предлагается

Отмена необлагаемого порога прибыли. Признается утратившим силу пункт 7 статьи 25.15 НК РФ, по которому прибыль КИК учитывается при налогообложении, только если она превышает 10 млн рублей. Прибыль иностранной компании, к которой не применяется ни одно из оснований для освобождения по статье 25.13-1 НК РФ, будет облагаться налогом независимо от размера.

Порог участия — 50% вместо 25%. В подпункте 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ порог участия для признания лица контролирующим повышается с более 25% до более 50%. Второй критерий — участие более 10%, если доля всех российских налоговых резидентов в компании превышает 50%, — законопроект не меняет.

Единоличный контроль. Пункт 7 статьи 25.13 НК РФ дополняется правилом: если лицо единолично контролирует организацию по ее личному закону и (или) учредительным документам, такой контроль приравнивается к участию этого лица в размере 100%.

Уведомления. Трехмесячный срок подачи уведомления об участии в иностранной организации будет применяться также при изменении порядка участия и при прекращении участия, а не только при изменении доли. В уведомлении об участии в иностранных организациях и в уведомлении о КИК нужно будет указывать дату учреждения (регистрации) иностранной организации.

Штрафы

• непредставление уведомления о КИК или недостоверные сведения в нем (п. 1 ст. 129.6 НК РФ) — 754 тыс. рублей вместо 500 тыс. рублей;
• непредставление уведомления об участии в иностранной организации или недостоверные сведения в нем (п. 2 ст. 129.6 НК РФ) — 104 тыс. рублей вместо 50 тыс. рублей;
• непредставление документов, подтверждающих прибыль КИК (п. 1.1 ст. 126 НК РФ), — 754 тыс. рублей вместо 500 тыс. рублей;
• непредставление документов по КИК по требованию налогового органа (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ) — 1,51 млн рублей вместо 1 млн рублей;
• неуплата налога в результате невключения прибыли КИК в налоговую базу (ст. 129.5 НК РФ) — минимальный штраф 120 тыс. рублей вместо 100 тыс. рублей.

Кого касается

• физических лиц и организаций — владельцев небольших иностранных компаний, в том числе инвестиционных и холдинговых;
• участников иностранных компаний с долей от 25% до 50%;
• учредителей и бенефициаров иностранных структур, где контроль определяется личным законом или учредительными документами, а не долей в капитале.

Практическое значение для бизнеса

После отмены порога прибыль небольших КИК, которая сейчас не учитывается при налогообложении, станет облагаемой, если к ней не применяется освобождение по статье 25.13-1 НК РФ.

Повышение порога до 50% может вывести из режима КИК часть участников с долей от 25% до 50%. Но такая доля сама по себе не гарантирует освобождения: продолжает действовать критерий «более 10% при совокупной доле российских резидентов более 50%». Лицо также может быть признано контролирующим по критерию единоличного контроля.

Отсутствие доли в капитале не исключает признания лица контролирующим, если оно единолично контролирует компанию по ее личному закону или учредительным документам.

Штрафы применяются по каждой КИК и каждой иностранной организации, поэтому риски растут прежде всего у владельцев нескольких структур.

Ключевые риски

• налогообложение прибыли небольших КИК, которые раньше освобождались;
• ошибочный вывод о выходе из режима КИК только из-за доли менее 50%;
• признание контролирующим лицом из-за единоличного контроля при отсутствии доли;
• пропуск срока уведомления при изменении порядка или прекращении участия;
• более высокие штрафы, которые применяются по каждой компании.

Что рекомендуется сделать

1. Составить перечень всех иностранных компаний и структур, в которых есть прямое или косвенное участие или контроль.
2. Для каждой КИК проверить основания освобождения по статье 25.13-1 НК РФ.
3. Оценить, изменится ли статус контролирующего лица при пороге 50%, с учетом второго критерия и единоличного контроля.
4. Проверить, как отмена порога может затронуть прибыль за 2026 год. Ответ зависит от итоговой редакции закона и переходных положений.
5. Оценить целесообразность сохранения небольших пассивных структур, а также последствия их реструктуризации или ликвидации — с учетом российских налогов, иностранного корпоративного права и санкционных ограничений.
6. Проверить порядок и сроки уведомлений об изменении и прекращении участия в иностранных организациях.
7. Следить за изменениями текста законопроекта при рассмотрении в Государственной Думе.

Комментарий НИП

Законопроект смещает акцент с налогового контроля над крупными КИК на налогообложение иностранных структур независимо от размера прибыли. Для владельцев небольших пассивных компаний расходы на администрирование и российский налог могут оказаться несоразмерными выгодам от сохранения структуры. Одновременно повышение порога участия до 50% открывает возможность пересмотреть статус части миноритарных участников. Решения о сохранении, реорганизации или ликвидации структур лучше принимать после налоговой диагностики и с учетом итоговой редакции закона.

Источники

• Законопроект № 617-9 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» — текст и карточка в Государственной Думе
• Налоговый кодекс Российской Федерации, статьи 25.13, 25.13-1, 25.14, 25.15, 126, 129.5, 129.6 — текст

Чем мы можем помочь

Юридическая фирма "Надмитов, Иванов и Партнеры" оказывает услуги по налогообложению контролируемых иностранных компаний и зарубежных структур, включая налоговую диагностику КИК, анализ оснований освобождения прибыли от налогообложения, подготовку уведомлений, реструктуризацию и ликвидацию иностранных компаний, а также представление интересов клиентов во взаимодействии с налоговыми органами.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru