Разъяснено налогообложение передачи имущества в личный фонд

Минфин России в письме от 06.02.2026 № 03-03-06/1/8570 разъяснил отдельные вопросы налогообложения операций с имуществом личного фонда.

Разъяснения касаются трех практически важных вопросов:

• налогообложения имущества, передаваемого учредителем в личный фонд;
• возможности принятия к вычету НДС, восстановленного учредителем-ИП при передаче недвижимости в личный фонд;
• учета расходов при последующей реализации имущества личным фондом.

Письмо важно учитывать при структурировании передачи активов в личный фонд, особенно если речь идет о недвижимости, ранее использовавшейся в предпринимательской деятельности, долях в бизнесе или иных значимых активах.

Что произошло

Минфин указал, что к личным фондам применяются общие нормы главы 25 Налогового кодекса РФ, в том числе правила о формировании расходов, если иное прямо не установлено Кодексом для некоммерческих организаций и личных фондов.

При этом имущество, передаваемое учредителем в личный фонд, рассматривается через правила о целевых поступлениях некоммерческих организаций.

Это означает, что при передаче имущества в личный фонд необходимо оценивать не только гражданско-правовую структуру передачи, но и налоговый режим такого имущества: его назначение, порядок учета, последующее использование и возможную реализацию фондом.

НДС при передаче недвижимости от ИП

Отдельное разъяснение касается ситуации, когда индивидуальный предприниматель передает в личный фонд недвижимость, ранее использовавшуюся в предпринимательской деятельности.

Минфин указал, что если ИП восстанавливает НДС при передаче такой недвижимости, личный фонд не вправе принять восстановленную сумму налога к вычету.

Практически это означает, что при передаче недвижимости в личный фонд необходимо заранее оценить НДС-последствия для учредителя и фонда. Восстановленный НДС может стать фактической налоговой нагрузкой, которую нельзя нейтрализовать через вычет на уровне личного фонда.

Расходы при последующей реализации имущества фондом

Минфин также затронул вопрос учета расходов при последующей реализации имущества личным фондом.

Поскольку к личным фондам применяются общие нормы главы 25 НК РФ, расходы должны определяться с учетом общих правил налога на прибыль и специальных норм, применимых к некоммерческим организациям.

Для личных фондов это особенно важно при последующей продаже недвижимости, долей, акций или иных активов, переданных учредителем. Налоговый результат такой реализации будет зависеть от того, как имущество было принято к учету, какой налоговый режим применялся при его поступлении и какие расходы фонд вправе подтвердить документально.

Кого касается

Письмо Минфина важно для:

• учредителей личных фондов;
• личных фондов и их органов управления;
• индивидуальных предпринимателей, планирующих передавать активы в личный фонд;
• семейных офисов;
• владельцев недвижимости и бизнеса;
• консультантов по наследственному и имущественному планированию;
• бухгалтеров и налоговых консультантов личных фондов.

Практическое значение

Личный фонд может быть удобным инструментом долгосрочного владения активами, наследственного планирования и управления семейным капиталом. Однако передача активов в фонд не является налогово нейтральной автоматически.

Письмо Минфина показывает, что при структурировании личного фонда необходимо заранее просчитывать:

• налог на прибыль на уровне фонда;
• НДС-последствия для учредителя и фонда;
• порядок учета имущества как целевого поступления;
• будущую реализацию активов фондом;
• документальное подтверждение расходов;
• влияние налогового режима на экономику всей структуры.

Особое внимание требуется при передаче недвижимости, которая ранее использовалась в предпринимательской деятельности ИП. В таких случаях возможны дополнительные НДС-риски.

Ключевые риски

Для учредителей и личных фондов можно выделить несколько практических рисков:

• неверная квалификация имущества, переданного в личный фонд;
• отсутствие документов, подтверждающих целевой характер поступления;
• невозможность принять к вычету НДС, восстановленный учредителем-ИП;
• некорректное формирование налоговой стоимости имущества;
• сложности с учетом расходов при последующей реализации активов фондом;
• налоговые доначисления при продаже недвижимости, долей или иного имущества;
• споры с налоговыми органами по экономическому смыслу передачи активов.

Что рекомендуется сделать

Перед передачей имущества в личный фонд рекомендуется:

1. Определить налоговый статус учредителя и фонда.
2. Проверить, использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности.
3. Оценить НДС-последствия передачи недвижимости, особенно если учредитель является ИП на общей системе налогообложения.
4. Подготовить документы, подтверждающие целевой характер передачи имущества.
5. Заранее определить порядок налогового и бухгалтерского учета передаваемого имущества.
6. Смоделировать налоговые последствия последующей реализации активов фондом.
7. Проверить условия управления личным фондом и внутренние документы фонда на соответствие выбранной налоговой модели.

Комментарий НИП

Письмо Минфина подтверждает, что налоговая модель личного фонда должна проектироваться до передачи активов, а не после ее завершения. Особенно это важно для недвижимости и активов, связанных с предпринимательской деятельностью учредителя.

На практике личный фонд может быть эффективным инструментом структурирования владения и наследственного планирования, но его налоговые последствия зависят от состава имущества, статуса учредителя, порядка учета активов и дальнейших действий фонда.

Источники для редактора

Письмо Минфина России от 06.02.2026 № 03-03-06/1/8570.

Глава 25 Налогового кодекса РФ.

Статья 251 Налогового кодекса РФ.

Чем мы можем помочь

Юридическая фирма "Надмитов, Иванов и Партнеры" оказывает услуги по вопросам создания и сопровождения личных фондов, налогового структурирования, наследственного планирования, передачи недвижимости и бизнес-активов, подготовки условий управления фондом и анализа налоговых последствий.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru