Смягчение перехода к налоговым изменениям для МСП

02 марта 2026 года Минфин России сообщил о внесении в Правительство РФ поправок в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленных на смягчение перехода к налоговым изменениям, вступившим в силу с 2026 года. Речь идет о точечных мерах поддержки малого и среднего бизнеса, которым предстоит адаптация к новым правилам налогообложения.

Законопроект затрагивает сразу несколько чувствительных блоков: НДС, спецрежимы (УСН и ПСН), страховые взносы и порядок выбора системы налогообложения.

Освобождение от НДС для общепита на спецрежимах

Предлагается установить временное освобождение от НДС для организаций и ИП в сфере общественного питания, применяющих УСН или ПСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС.

Период действия льготы — с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.

Ключевая особенность: освобождение будет предоставляться без соблюдения условия о соответствии уровня средней зарплаты работников показателю по региону за предыдущий год. Это снимает один из наиболее сложных для подтверждения критериев и снижает административную нагрузку.

Фактически речь идет о «переходной амнистии» для отрасли, которая традиционно чувствительна к изменению налоговой нагрузки.

Переходный период для МСП: вычеты и корректировки доходов

Поправки предусматривают несколько механизмов сглаживания налогового эффекта.

1. Вычеты по НДС для утративших право на ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые с 2026 года утратили право на применение ПСН, получат возможность воспользоваться вычетами по НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые ранее не были использованы в рамках патентной системы.

Это устраняет ситуацию, при которой «входной» НДС фактически терялся при переходе на общий режим.

2. Корректировка доходов по УСН

Бизнес на УСН, ставший плательщиком НДС с 2026 года, сможет уменьшить доходы по УСН на сумму НДС, уплаченного с авансов, полученных в период, когда налогоплательщик еще не являлся плательщиком НДС.

Таким образом, устраняется риск двойной налоговой нагрузки в переходный период.

3. Доходы 2025 года и утрата освобождения от НДС

При определении предельной величины доходов за 2025 год (для целей утраты освобождения от НДС) предлагается не учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках — при условии, что общий доход предпринимателя за 2025 год не превышает 60 млн рублей.

Это правило распространяется:

• на предпринимателей на УСН, утративших освобождение от НДС с 2026 года;
• на ИП, утративших право на применение ПСН.

Мера направлена на исключение «технического» превышения лимитов за счет пассивных доходов.

Выбор системы налогообложения: дополнительное время

Законопроект предлагает смягчение правил смены режима.

Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, ему будет предоставлено право перейти на УСН с 1 января 2026 года при условии уведомления налогового органа не позднее 25 апреля 2026 года.

ИП, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля 2026 года смогут изменить объект налогообложения по УСН на 2026 год.

Фактически это ретроактивное «окно возможностей», позволяющее бизнесу пересобрать свою налоговую модель уже после анализа итогов 2025 года.

Упрощение применения пониженных страховых взносов

Отдельный блок поправок касается страховых взносов для МСП в сфере обрабатывающего производства.

Предлагается:

• исключить требование о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70 % за предыдущий год для применения пониженных тарифов;
• разрешить суммирование доходов от основных и дополнительных видов деятельности, включенных в перечни Правительства РФ, при расчете необходимой доли.

Тем самым снижается риск утраты льготы из-за формального перераспределения выручки между ОКВЭДами.

Общая оценка

Предлагаемые изменения носят точечный, но системный характер. Законодатель не пересматривает архитектуру реформы 2026 года, однако предлагает механизмы сглаживания перехода:

• устраняется двойное налогообложение в переходных ситуациях;
• расширяются возможности выбора спецрежимов;
• снижаются формальные барьеры для применения льгот;
• учитывается специфика МСП с небольшими пассивными доходами.

Если поправки будут приняты, бизнес получит дополнительное время и инструменты для адаптации к новой налоговой среде без резкого роста фискальной нагрузки.

Ожидается, что дальнейшее обсуждение проекта в Правительстве РФ позволит уточнить технические детали применения переходных норм.

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» осуществляет консультирование по вопросам налогообложения МСП.

Тел.: +7 (495) 649-87-12 

Email: info@nplaw.ru