Горнодобывающим компаниям предложен налог на сверхдоходы

29 октября 2026 года Государственная Дума приняла в первом чтении правительственный законопроект № 618-9. Он вводит налог на сверхдоходы для недропользователей, которые добывают руды черных и цветных металлов, горно-химическое сырье и полупродукты с драгоценными металлами. Нефть, газ и уголь в перечень не входят. Налог платится с прироста стоимости добытого сырья, если средняя мировая цена в рублях превысила уровень 2025 года не менее чем на 10%. Для 2027 и 2028 годов цена 2025 года индексируется на коэффициенты 1,1 и 1,21. Ставка — 30%, для золота — 20%. Налог взимается три раза: в 2027 году — за добычу 2026 года, в 2028-м — за 2027 год, в 2029-м — за 2028 год. Сумма ограничена: не более 15% расчетной выручки за вычетом НДПИ. Часть налога за 2026 и 2027 годы можно уплатить с отсрочкой до 2029 года. Поправки ко второму чтению принимаются до 18:00 12 ноября, второе чтение назначено на 19 ноября. Закон пока не принят.

Что произошло

Законопроект внесен Правительством вместе с проектом бюджета на 2027–2029 годы и налоговым законопроектом № 617-9. Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять его в первом чтении. Правовое управление Аппарата Думы замечаний не высказало. По пояснительной записке, цель — изъять часть дополнительных доходов добывающих компаний, возникающих из-за благоприятной конъюнктуры мировых рынков.

Кто платит и с чего

• Плательщики. Организации-недропользователи.
• Полезные ископаемые:
  • товарные руды черных металлов (железо, марганец, хром);
  • товарные руды цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, магний);
  • многокомпонентные комплексные руды;
  • апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные соли, борные руды;
  • апатит-штаффелитовые, апатит-магнетитовые и маложелезистые апатитовые руды;
  • полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений).
• Исключение. Налог не возникает по участку, на котором в 2025 году добыча не велась.

Как считается налог

• Налоговая база — объем добычи за год (по декларациям по НДПИ), умноженный на превышение средней мировой цены в рублях над ценой 2025 года. Для 2027 года цена 2025 года умножается на 1,1, для 2028 года — на 1,21.
• Порог. Налог возникает, только если превышение составляет не менее 10%.
• Средняя цена — среднеарифметическая мировая цена в долларах за год, умноженная на средний курс Банка России. Порядок определения цен устанавливает ФАС России. Она же до 1 апреля публикует перечень полезных ископаемых, по которым возникает налог, и их средние цены.
• Многокомпонентные руды — база считается по каждому полезному компоненту с учетом потерь при извлечении. Порядок определения потерь утвердит Правительство.
• Ставка — 30%, по золоту — 20%.
• Ограничение суммы — налог по каждому полезному ископаемому не может превышать 15% расчетной выручки за вычетом начисленного НДПИ. Если разница отрицательная, налог равен нулю.

Сроки и рассрочка

• Декларация подается до 25 апреля, налог уплачивается до 28 апреля 2027, 2028 и 2029 годов.
• Рассрочка за 2026 год. Если налог превышает 4% совокупной расчетной выручки, в 2027 году платится сумма в пределах 4%, а остаток — до 28 апреля 2029 года.
• Рассрочка за 2027 год. Если налог превышает 5% совокупной расчетной выручки, в 2028 году платится сумма в пределах 5%, а остаток — также до 28 апреля 2029 года.
• Вступление в силу. Закон вступает в силу с 1 января 2027 года.

На что обратить внимание

Первый платеж в 2027 году рассчитывается по добыче и ценам 2026 года, то есть за период до вступления закона в силу. Для компаний это означает, что налоговая нагрузка за текущий год определится задним числом.

Что это не означает

• Налог пока не введен: законопроект принят только в первом чтении, параметры могут измениться ко второму чтению.
• Налог не заменяет НДПИ и налог на прибыль, а взимается дополнительно к ним.
• Нефть, газ, уголь и другие полезные ископаемые, не названные в законопроекте, налогом не облагаются.

Кого касается

• горнодобывающих компаний — производителей золота, металлов платиновой группы, меди, никеля, железной руды, калийных и фосфорных удобрений;
• инвесторов и кредиторов горнодобывающих проектов;
• покупателей и продавцов добывающих активов.

Практическое значение для бизнеса

Компаниям нужно уже сейчас рассчитать возможную сумму налога за 2026 год и учесть ее в финансовых планах, дивидендной политике и ковенантах по кредитам. В сделках с добывающими активами налог на сверхдоходы следует учитывать при оценке актива, расчете цены и распределении налоговых рисков между продавцом и покупателем. При покупке после 1 января 2027 года обязанность по уплате налога за 2026 год ляжет на компанию-недропользователя.

Ключевые риски

• налоговая нагрузка за 2026 год, рассчитанная после окончания года;
• изменение параметров (ставок, порога, перечня ископаемых) ко второму чтению;
• неясность методики ФАС по средним мировым ценам и порядка учета потерь до их утверждения;
• нарушение ковенантов и дивидендных ограничений из-за дополнительного налога;
• неучет налога в цене сделок с добывающими активами.

Что рекомендуется сделать

1. Рассчитать предварительную сумму налога за 2026 год по каждому полезному ископаемому.
2. Проверить ограничение в 15% выручки за вычетом НДПИ и возможность рассрочки.
3. Учесть налог в бюджете, дивидендной политике и расчетах ковенантов.
4. В сделках по покупке добывающих активов — включить налог в оценку и заверения об обстоятельствах.
5. Подготовить предложения по поправкам до 12 ноября через отраслевые объединения.
6. Следить за методикой ФАС и постановлением Правительства о потерях.

Комментарий НИП

Законопроект вводит временный целевой налог для горнодобывающей отрасли, который фактически изымает часть ценовой выгоды 2026–2028 годов. Наиболее чувствительный элемент — расчет первого платежа по итогам 2026 года, который завершится до вступления закона в силу. Ограничение суммы налога долей выручки и рассрочка смягчают нагрузку, но не снимают необходимости пересмотреть финансовые модели и условия сделок уже сейчас.

Источники

— Законопроект № 618-9 «О налоге на сверхдоходы» и материалы к нему
— Новость Государственной Думы о принятии законопроекта в первом чтении, 29.10.2026

Чем мы можем помочь

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» оказывает услуги горнодобывающим компаниям и инвесторам, включая налоговый анализ и расчет нагрузки, сопровождение сделок с добывающими активами, юридическую проверку недропользователей и взаимодействие с налоговыми органами.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru