Законопроект о российском аналоге Pillar Two: внутренний минимальный налог 15%

Суть нововведения

Цель механизма — обеспечить эффективную ставку налога на прибыль не ниже 15% для российских компаний, входящих в крупные МНК. Правило будет применяться, если выполняются два ключевых условия:

1. Консолидированная выручка МГК превышает 750 млн евро за два предшествующих года подряд.

2. Конечная материнская компания группы является налоговым резидентом иностранного государства.

Законопроект предусматривает введение новых статей в НК РФ, устанавливающих особенности определения налоговой базы и исчисления этого нового обязательного платежа.

Ключевые особенности российского подхода

Главное отличие от глобальных стандартов Pillar 2 — принцип расчета.

❗ В России налог необходимо будет рассчитывать отдельно по каждой компании-участнику МГК, а не по юрисдикции в целом.

Это создает дополнительную административную нагрузку на бизнес и усложняет налоговое администрирование.

Наиболее серьезные последствия новелла несет для компаний, работающих в льготных режимах.

Стабилизационные оговорки для участников СПИК, СЗПК, резидентов ТОР, СЭЗ и международных холдинговых компаний не будут применяться, если налогоплательщик подпадает под действие нового правила.

Это означает, что даже если компания имеет законное право на существенные налоговые преференции, их эффект будет полностью или частично нивелирован обязанностью доплатить налог до минимальной ставки в 15%.

Что это значит для бизнеса?

Российский законодатель четко даёт понять: страна намерена защищать свою налоговую базу и не позволит выводить налогооблагаемый доход в другие юрисдикции через механизмы глобального минимального налогообложения.

Фактически, государство первым забирает себе разницу между фактически уплаченным налогом и ставкой 15%, не дожидаясь, когда это сделает иностранная юрисдикция по правилу «доходного включения» (IIR).

До 2026 года компаниям необходимо оценить последствия изменений.

Крупнейшим международным группам с присутствием в России уже сейчас стоит:

• Провести стресс-тест налоговой нагрузки.
• Проанализировать, как новый механизм повлияет на эффективный ETR (Effective Tax Rate) российских субхолдингов и операционных компаний.
• Задуматься о будущей структуре группы и режимах налогообложения.