Россия и ОАЭ устраняют двойное налогообложение

17 февраля 2025 года в г. Абу-Даби было подписано Соглашение между Правительством РФ и Правительством ОАЭ. Документ направлен на устранение двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал, а также предотвращение избежания и уклонения от налогообложения. Соглашение стало частью широкой стратегии РФ по обновлению налоговых соглашений с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями.

📌 Цели соглашения

1. Снижение общей налоговой нагрузки для резидентов;

2. Устранение фискальных барьеров для трансграничной деятельности;

3. Закрепление критериев налогового резидентства;

4. Введение мер против злоупотреблений (anti-abuse rules);

5. Обмен налоговой информацией между странами.

🔍 Ключевые положения соглашения (по стандартной модели ОЭСР и практикам РФ)

1. 📍 Определение резидентства

• Лицо считается резидентом государства, в котором оно подлежит налогообложению на основании места жительства, места регистрации или иного критерия.

• Для юридических лиц с двойным резидентством — применяется договорной механизм урегулирования: обычно учитываются место фактического управления, место регистрации, центральное управление и т.д.

👉 Практическое значение: важный инструмент в трансфертном ценообразовании и проверке налоговой базы по КИК (контролируемым иностранным компаниям).

2. 💸 Дивиденды, проценты и роялти

📌 Дивиденды

• Как правило, ставка налога у источника составляет:

  • 5% — при владении более 25% капитала;

  • 10–15% — в остальных случаях.

📌 Проценты

• Налог может удерживаться в стране источника не более 5% либо вообще освобождаться от налога, если бенефициар — резидент другого государства.

📌 Роялти

• Установление нулевой или пониженной ставки налога в стране источника (против обычных 20%).

👉 Комментарий: Это ключевой механизм для оптимизации структур финансирования и лицензионных соглашений, особенно при финансировании российской группы через ОАЭ.

3. 🏢 Доходы от отчуждения имущества (капитальная прибыль)

• Часто включается положение, что прирост капитала от продажи акций, долей или недвижимости облагается в государстве источника, если более 50% стоимости активов связано с недвижимостью (аналог ст. 13 моделей ОЭСР).

👉 Следует учитывать в сделках с долями российских компаний, особенно если активы компании — недвижимость на территории РФ.

4. 📑 Исключение двойного налогообложения (метод кредитования)

• Доход, полученный резидентом одного государства от источника в другом, освобождается от налогообложения или предоставляется зачет уплаченного налога в другой стране (метод налогового кредита).

5. 🛡️ Меры против злоупотреблений

• Включены положения о бенефициарном владельце дохода;

• Могут применяться тесты основной цели сделки (Principal Purpose Test, PPT);

• Обоснование деловой цели (Business Purpose Test).

👉 Практическая значимость: использование компаний в ОАЭ в целях налоговой оптимизации будет требовать тщательной правовой и экономической обоснованности.

6. 🔄 Обмен налоговой информацией

• Предусматривается автоматический и запросный обмен информацией между налоговыми органами двух стран;

• Включает положения об использовании информации только в налоговых целях.

👉 Это позволяет ФНС РФ контролировать бенефициаров, структуру доходов и активов российских налогоплательщиков, действующих через ОАЭ.

Ратифицированное соглашение между РФ и ОАЭ представляет собой важный шаг в направлении легализации и прозрачности трансграничной деятельности. ОАЭ — привлекательная юрисдикция для холдинговых и инвестиционных структур, но после вступления соглашения в силу использование льгот потребует соблюдения формальных и содержательных условий.

Соглашение укрепляет позиции ФНС России в борьбе с недобросовестной оптимизацией, но одновременно предоставляет бизнесу законные механизмы снижения налоговой нагрузки, особенно в сфере международного инвестирования, IP-структур, финансирования и управления активами.

Источник: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=509276&dst=...

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует по вопросам  международного и налогового структурирования, применения соглашений об избежании двойного налогообложения а также осуществляет сопровождение сделок и ведение бизнеса с контрагентами из ОАЭ.

Email: info@nplaw.ru
Тел.: +7 (495) 649-87-12