⚖️ Суть предлагаемых поправок
В действующей редакции статьи 25.13-1 Налогового кодекса освобождение прибыли контролируемой иностранной компании применяется при соблюдении требований к статусу компании и условий, связанных с её регистрацией вне офшорных юрисдикций по перечню Министерства финансов.Нововведение дополняет этот порядок: даже если контролируемая иностранная компания зарегистрирована не в офшорной юрисдикции, освобождение от налогообложения в Российской Федерации не будет предоставляться, если ставка налога на прибыль в соответствующей
стране составляет менее 15 процентов. При этом предлагаемый критерий сформулирован как требование к установленной ставке в законодательстве юрисдикции, а не к фактически уплачиваемой эффективной ставке, что может вызвать вопросы при практическом применении.
🌍 Влияние на распространённые холдинговые юрисдикции
Поправка может существенно ограничить использование структур, базирующихся в странах с низкой ставкой корпоративного налога, даже если эти страны не входят в перечень офшоров Министерства финансов. Сейчас в перечне Минфина 40 юрисдикций классических офшоров—например, Объединённые Арабские Эмираты, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Монако и другие.Вместе с тем ряд популярных среди российского бизнеса государств формально не являются офшорами, но имеют ставку ниже 15 процентов:
- Кипр — базовая ставка 12,5 процента, повышение до 15 процентов планируется с 2026 года;
- Катар — 10 процентов;
- Гонконг — прогрессивная шкала: 8,25 процента для доходов до 2
- миллионов гонконгских долларов и 16,5 процента для доходов выше;
- Северная Македония, Молдавия, Косово — низкие ставки, но обычно не
- используются для структурирования холдингов.
несоответствия новому критерию.
Практические последствия для российских контролирующих лиц
С учётом предлагаемых изменений владельцам контролируемых иностранныхкомпаний необходимо оценить соответствие выбранной юрисдикции двум
условиям:
- отсутствие в перечне офшорных юрисдикций Министерства финансов
- Российской Федерации;
- установленная в законодательстве ставка налога на прибыль не ниже 15 процентов.
Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнёры» консультирует по вопросам, связанным с использованием иностранных холдинговых структур, применением режима контролируемых иностранных компаний и налоговым структурированием.
