Криптовалюта после 1 сентября 2026 года: новые правила обращения и налогообложения

С 1 сентября 2026 года вступила в силу основная часть Федерального закона от 4 августа 2026 года № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Закон создает регулируемую российскую инфраструктуру обращения криптовалют: организации по обмену цифровых валют, цифровые депозитарии, брокеров и других профессиональных участников. Отдельные положения вступят в силу позже — в том числе с 1 июля и 1 сентября 2027 года.

При этом налоговый режим криптовалют действует уже с 1 января 2025 года. Для целей налогообложения цифровая валюта признается имуществом; операции по ее реализации не облагаются НДС, а доход физических лиц от продажи и иного выбытия криптовалюты облагается НДФЛ.

Для налоговых резидентов РФ доходы от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются по специальной шкале:

13% — в пределах налоговой базы до 2,4 млн руб.;
15% — с суммы превышения.

Налог рассчитывается не со всей выручки, а с положительного финансового результата — дохода от реализации за вычетом документально подтвержденных расходов на приобретение и реализацию криптовалюты.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

Закон № 282-ФЗ системно регулирует организацию обращения, учет и совершение операций с цифровыми валютами.

В российской инфраструктуре появляются, в частности:

• организации, осуществляющие обмен цифровых валют;
• цифровые депозитарии;
• брокеры и управляющие, совершающие предусмотренные законом операции;
• организаторы торговли и клиринговые организации.

Профессиональные участники должны соответствовать установленным законом требованиям и в предусмотренных случаях быть включены в соответствующие реестры Банка России.

Что произойдет с 1 июля 2027 года

Это одна из ключевых дат нового режима.

С 1 июля 2027 года вступает в силу ч. 1 ст. 30 Закона № 282-ФЗ. Она устанавливает общее правило: резиденты, не являющиеся лицами, организующими обращение цифровых валют, вправе совершать сделки и операции с криптовалютой только через таких регулируемых лиц или непосредственно с ними, если законом не предусмотрено исключение.

Поэтому формулировка «с 1 июля 2027 года впервые станет легально инвестировать в криптовалюту» неточна.

Правильнее говорить, что с этой даты начинает действовать более жесткий инфраструктурный режим совершения криптовалютных операций российскими резидентами.

Можно ли будет покупать криптовалюту физическим лицам

Да, но закон предусматривает специальные ограничения.

Для физического лица — резидента, не являющегося квалифицированным инвестором, приобретение криптовалюты через регулируемого посредника возможно при соблюдении ряда условий, включая:

• прохождение тестирования;
• ознакомление с предупреждением о рисках;
• соблюдение установленного Банком России предельного годового объема;
• приобретение цифровой валюты, допущенной к публичному обращению на организованных торгах.

Поэтому в клиентском материале лучше не фиксировать конкретный лимит, например 300 тыс. руб., как окончательно действующий, если он установлен не непосредственно законом, а актом или решением Банка России, которое может изменяться.

Что означает переходный период до 1 сентября 2027 года

Закон предусматривает специальный режим для ранее приобретенной криптовалюты.

До 1 сентября 2027 года цифровой депозитарий вправе зачислить на цифровой счет российского резидента криптовалюту, которая до этого не учитывалась на адресах-идентификаторах, администрируемых российским цифровым депозитарием, без соблюдения отдельных требований ч. 5 ст. 31 Закона № 282-ФЗ.

Именно это в публичных комментариях иногда называют «легализацией криптовалюты на иностранных кошельках».

Юридически точнее говорить о переходном механизме ввода ранее приобретенной цифровой валюты в регулируемую российскую депозитарную систему.

Сам иностранный кошелек как таковой не «легализуется».

Как платить налог с продажи криптовалюты

ФНС указывает, что при продаже криптовалюты налоговая база определяется как положительная разница между доходом от реализации и документально подтвержденными расходами, связанными с приобретением и реализацией актива.

Например, если физическое лицо приобрело криптовалюту за 3 млн руб., а продало за 4 млн руб., при наличии подтверждающих документов налоговая база в упрощенном примере составит 1 млн руб., а не всю сумму продажи.

Для налоговых резидентов РФ к доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты применяется ставка 13%, а с части базы свыше 2,4 млн руб. — 15%.

Когда подавать декларацию

Доходы от реализации криптовалюты необходимо отражать в декларации 3-НДФЛ.

По общему правилу декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а исчисленный налог уплачивается не позднее 15 июля. ФНС прямо относит доходы от реализации цифровой валюты к подлежащим декларированию.

Например, доход от продажи криптовалюты в 2026 году должен быть отражен в декларации за 2026 год, подаваемой в 2027 году.

Какие расходы важно подтверждать

ФНС указывает на возможность учитывать документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией криптовалюты.

Поэтому имеет смысл сохранять:

• подтверждение цены приобретения;
• выписки бирж и обменников;
• банковские платежные документы;
• историю операций;
• комиссии за покупку и продажу;
• идентификаторы блокчейн-транзакций;
• документы, связывающие конкретный кошелек с налогоплательщиком.

При отсутствии подтверждения расходов существует риск, что налоговая база будет определяться без соответствующего уменьшения.

Отдельно о майнинге

Доходы от майнинга облагаются иначе, чем обычный инвестиционный доход от продажи приобретенной криптовалюты.

Для физического лица доход от майнинга относится к совокупности основных налоговых баз и облагается по прогрессивной шкале от 13% до 22%. Доход определяется исходя из рыночной котировки цифровой валюты на дату возникновения права распоряжаться ею.

После последующей реализации добытой криптовалюты также определяется финансовый результат с учетом ее стоимости и соответствующих расходов.

Поэтому в обзоре важно не смешивать:

доход от майнинга и доход от купли-продажи криптовалюты.

НДС

Операции по майнингу и реализации цифровой валюты не признаются объектом обложения НДС. Эти правила действуют с 1 января 2025 года.

Можно ли расплачиваться криптовалютой

По общему правилу в России запрещено принимать цифровую валюту в качестве оплаты товаров, работ и услуг.

Однако Закон № 282-ФЗ предусматривает исключения, в частности для использования цифровых валют по внешнеторговым договорам и ряда специальных операций с цифровыми активами.

Поэтому формулировка «расплачиваться криптовалютой в России запрещено» верна только как общее правило.

Точнее:

криптовалюта не становится универсальным внутренним средством платежа, однако закон допускает отдельные прямо предусмотренные случаи ее использования.

Что с судебной защитой

Здесь исходную новость также стоит уточнить.

Нельзя утверждать, что судебная защита криптовалюты появилась только с 1 сентября 2026 года.

20 января 2026 года Конституционный Суд РФ в Постановлении № 2-П указал, что имущественные права, вытекающие из законного обладания цифровой валютой, должны подлежать судебной защите наряду с иными имущественными правами.

При этом КС признал неконституционным прежнее регулирование в той части, в которой оно препятствовало судебной защите лиц, законно приобретших криптовалюту не путем майнинга.

Следовательно, новый Закон № 282-ФЗ развивает и систематизирует гражданско-правовой режим криптовалюты, но не создает судебную защиту с нуля.

Иностранные кошельки и санкционные риски

Я бы полностью убрал из обзора утверждение, что перевод криптовалюты в российскую инфраструктуру автоматически «снимает риски блокировок на иностранных биржах из-за санкций».

Такого правового эффекта Закон № 282-ФЗ не устанавливает.

Использование российской регулируемой инфраструктуры действительно может уменьшить зависимость от зарубежных посредников, но санкционный и операционный риск необходимо оценивать отдельно — в зависимости от конкретной биржи, токена, контрагентов и применимых ограничений.

Кого касается

Новые правила особенно важны для:

• физических лиц, владеющих криптовалютой;
• трейдеров и инвесторов;
• владельцев активов на иностранных биржах и кошельках;
• майнеров;
• банков и брокеров;
• криптообменников и цифровых депозитариев;
• компаний, использующих криптовалюту во внешнеторговых расчетах.

Практическое значение для владельцев криптовалюты

Для частного владельца криптовалюты необходимо разделять три вопроса.

Первый — налоги. Налоговый режим действует с 2025 года независимо от того, используется ли новая российская инфраструктура.

Второй — подтверждение происхождения и стоимости активов. Именно документы о приобретении зачастую определяют размер налоговой базы.

Третий — инфраструктура. С 1 июля 2027 года для резидентов начинает действовать новое общее правило совершения операций через регулируемых участников рынка, а до 1 сентября 2027 года действует переходный режим для зачисления ранее приобретенной криптовалюты на российские цифровые счета.

Ключевые риски

Отсутствие документов о покупке.
Это может существенно увеличить налоговую базу.

Неподача 3-НДФЛ.
ФНС прямо указывает на необходимость декларирования доходов от реализации цифровой валюты.

Смешение разных налоговых режимов.
Майнинг и инвестиционная купля-продажа облагаются по разным правилам.

Нарушение новых требований к инфраструктуре.
С 1 июля 2027 года режим совершения операций российскими резидентами станет более формализованным.

Использование криптовалюты как средства платежа.
Внутренние расчеты за товары и услуги в общем случае остаются запрещенными.

Что рекомендуется сделать

Владельцам криптовалюты целесообразно:

• провести инвентаризацию цифровых активов;
• восстановить историю их приобретения;
• собрать документы, подтверждающие расходы;
• проверить операции за 2025–2026 годы на предмет обязанности подать 3-НДФЛ;
• отдельно учитывать майнинг и инвестиционные операции;
• оценить последствия нового режима, который начнет применяться с 1 июля 2027 года;
• при необходимости проанализировать возможность перевода ранее приобретенных активов в российскую депозитарную инфраструктуру до окончания переходного периода.

Комментарий НИП

Новый Закон № 282-ФЗ не вводит налог на криптовалюту впервые — соответствующий налоговый режим действует с 2025 года.

Основное изменение 2026 года заключается в другом: государство создает регулируемую инфраструктуру обращения цифровых валют и постепенно переводит операции российских резидентов в контролируемый правовой режим.

Для владельца криптовалюты поэтому сегодня важны не только вопросы «сколько налога платить», но и возможность подтвердить происхождение актива, документировать расходы и определить, через какую инфраструктуру операции будут совершаться после вступления в силу новых ограничений в 2027 году.

Источники

1. Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах». Основная часть закона вступила в силу с 1 сентября 2026 года; отдельные положения — с 1 июля и 1 сентября 2027 года.

Юридическая фирма "Надмитов, Иванов и Партнеры" консультирует по вопросам регулирования цифровых валют, налогообложения криптоактивов, финансового регулирования и трансграничных операций, включая анализ налоговых последствий сделок, подготовку позиции по подтверждению расходов и происхождения цифровых активов, структурирование операций через российскую и иностранную инфраструктуру и сопровождение взаимодействия с налоговыми и финансовыми регуляторами.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru