КИК и зарубежные счета: что важно знать в 2026 году

Подача уведомления об участии в КИК (ИСБОЮЛ)

Для налоговых резидентов РФ уведомление подаётся в течение 3 месяцев с даты возникновения / изменения / прекращения участия в иностранной организации и/или ИСБОЮЛ.

Если физическое лицо не являлось налоговым резидентом РФ в период возникновения участия в КИК, но стало резидентом по итогам 2025 года, то уведомление об участии необходимо подать до 2 марта 2026 года (с учётом переноса срока из-за выходных).

Подача уведомления о КИК

До 30 апреля 2026 года подаются:

• уведомление о КИК за 2025 год,
• декларация по форме 3-НДФЛ за 2025 год.

Прибыль КИК

Прибыль КИК учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль и НДФЛ, если превышает 10 млн руб.

Из прибыли вычитаются:

• дивиденды, выплаченные КИК,
• дивиденды от российских организаций (при наличии фактического права на доходы),
• распределённая ИСБОЮЛ-прибыль (если КИК является ИСБОЮЛ).

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой КИК.

Уменьшение налога

Налог по прибыли КИК может быть уменьшен пропорционально уплаченным налогам за рубежом при наличии подтверждающих документов.

Убытки КИК

• Убыток КИК можно переносить на будущие периоды без ограничений, если своевременно подано уведомление о КИК.
• Допускается учёт убытков, накопленных до 2015 года (по п. 8 ст. 309.1 НК РФ).

Отчётность по КИК

Вместе с уведомлением о КИК (до 30 апреля 2026 года) представляются:

• финансовая отчётность КИК,
• аудиторское заключение (если аудит обязателен или проведён добровольно).

Документы подаются независимо от того, включена ли прибыль КИК в налоговую базу.

Физлица, применяющие налог с фиксированной прибыли КИК, освобождены от этой обязанности.

Ответственность

• Штраф 500 тыс. руб. за непредставление или недостоверное уведомление о КИК (ст. 129.6 НК РФ).
• Штраф 500 тыс. руб. за непредставление документов по прибыли/убытку КИК (ст. 126 НК РФ).
• Штраф 1 млн руб. за непредставление документов по запросу налогового органа (ст. 126 НК РФ).
• Штраф 20% от суммы неуплаченного налога (не менее 100 тыс. руб.) за неполное включение прибыли КИК в налоговую базу.

Зарубежные счета

• До 1 июня 2026 года валютные резиденты РФ подают отчёты о движении средств и иных активов по зарубежным счетам (банки, брокеры, криптовалюты и др.).
• Уведомление об открытии/закрытии или изменении реквизитов счёта подаётся в течение 1 месяца.

Переход на паушальный налог

Для применения режима фиксированного налога на прибыль КИК уведомление подаётся до 31 декабря 2026 года.

Убытки КИК

Убыток КИК можно переносить на будущие периоды без ограничений, если своевременно подано уведомление о КИК.

Допускается учёт убытков, накопленных до 2015 года (по п. 8 ст. 309.1 НК РФ).

Перенос убытка при выборе так называемого паушального платежа не допускается в течение этого срока.

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнёры» оказывает консультационные услуги по вопросам налогообложения, включая контролируемые иностранные компании (КИК), налоговое резидентство, подготовку отчётности по иностранным банковским и брокерским счетам, а также подготовку и сдачу налоговой отчётности.

Email: info@nplaw.ru
Тел.: +7 (495) 649-87-12