ФНС разъяснила новые правила учета обособленных подразделений и иностранных организаций

ФНС России разъяснила два изменения, действующих с 1 сентября 2026 года.

Во-первых, организация, которая поставила несколько обособленных подразделений на учет через одну выбранную инспекцию, теперь может отказаться от этого выбора. После получения соответствующего уведомления подразделение ставится на учет в инспекции по месту своего нахождения. Эта возможность введена Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Во-вторых, иностранной организации, которая еще не состоит на налоговом учете в России и открывает счет в российском банке, больше не требуется самостоятельно подавать заявление и комплект документов в налоговый орган. Заявление подает российский банк. Этот порядок введен Федеральным законом от 17 ноября 2025 года № 416-ФЗ.

Изменения упрощают отдельные процедуры налогового администрирования, но не отменяют общие правила постановки организаций на учет по иным основаниям.

Что изменилось для обособленных подразделений

Пункт 4 ст. 83 НК РФ позволяет организации, у которой несколько обособленных подразделений расположены в одном муниципальном образовании либо в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, но относятся к разным налоговым инспекциям, выбрать одну инспекцию по месту нахождения одного из подразделений для их учета.

С 1 сентября 2026 года в НК РФ прямо закреплена и обратная возможность — отказаться от ранее выбранного налогового органа. Соответствующая поправка внесена Законом № 425-ФЗ.

ФНС разъясняет, что после получения такого уведомления обособленное подразделение ставится на учет в инспекции по адресу его места нахождения.

Практически это означает, что компания может отказаться от централизованного учета нескольких подразделений через одну инспекцию и вернуться к их территориальному учету.

Как подается уведомление

ФНС указывает, что уведомление об отказе от выбранной инспекции представляется теми же способами, что и уведомление о ее выборе:

• лично или через представителя;
• заказным письмом;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Российская организация направляет уведомление в налоговый орган по месту своего нахождения.

Иностранная организация — в ранее выбранный ею налоговый орган. Это прямо закреплено в п. 4 ст. 83 НК РФ.

Что изменилось для иностранных организаций

Второе изменение касается иностранной организации, которая:

• еще не состоит на учете в российских налоговых органах;
• открывает счет в российском банке.

С 1 сентября 2026 года постановка такой организации на налоговый учет осуществляется только на основании заявления российского банка, в котором ей открывается счет.

Ранее НК РФ допускал самостоятельную подачу заявления иностранной организацией с приложением необходимых документов. Закон № 416-ФЗ исключил этот порядок.

ФНС прямо отмечает, что иностранной организации теперь не требуется самостоятельно направлять заявление и иные документы непосредственно в налоговый орган для постановки на учет по этому основанию.

Как работает новый порядок через банк

Российский банк формирует и направляет заявление о постановке иностранной организации на учет на основании необходимых документов клиента.

Налоговый орган обязан поставить организацию на учет в течение пяти дней со дня получения заявления от банка. В тот же срок ФНС направляет банку электронную выписку из ЕГРН, содержащую сведения о постановке на учет, для передачи иностранной организации.

При необходимости иностранная организация может самостоятельно запросить в ФНС выписку из ЕГРН.

Заявление банка подается в электронной форме и заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью его уполномоченного лица.

Что это не означает

Новое правило не отменяет постановку иностранных организаций на налоговый учет вообще.

Изменен только порядок учета по специальному основанию — в связи с открытием счета в российском банке.

Если иностранная организация подлежит постановке на учет по другому основанию — например, в связи с деятельностью через обособленное подразделение в России или в качестве налогового агента, — применяются соответствующие самостоятельные положения НК РФ.

Кого касается

Изменения прежде всего актуальны для:

• российских групп с несколькими обособленными подразделениями;
• иностранных компаний с несколькими подразделениями в России;
• компаний, которые ранее централизовали налоговый учет подразделений через одну инспекцию;
• иностранных организаций, открывающих счета в российских банках;
• российских банков, обслуживающих иностранных корпоративных клиентов.

Практическое значение для бизнеса

Для организаций с несколькими подразделениями появляется дополнительная гибкость.

Если централизованный учет через одну инспекцию перестал быть удобным, компания теперь может официально отказаться от ранее выбранного налогового органа.

Однако до подачи уведомления стоит оценить административные последствия: территориальный учет может увеличить количество инспекций, с которыми организации потребуется взаимодействовать.

Для иностранных компаний процедура постановки на учет при открытии банковского счета становится проще: непосредственное взаимодействие с ФНС по этому основанию переносится на российский банк.

При этом иностранной организации все равно потребуется предоставить банку корпоративные и идентификационные документы, необходимые для формирования заявления. ФНС прямо указывает, что банк направляет заявление на основании необходимых документов.

Ключевые риски

Рост административной нагрузки после отказа от одной инспекции.
Возврат к территориальному учету может увеличить число налоговых органов, с которыми взаимодействует группа.

Некорректный выбор подразделений.
Механизм выбора одной инспекции применяется не ко всем подразделениям вообще, а к подразделениям, находящимся в одном муниципальном образовании либо в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе на территориях разных налоговых органов.

Ошибки в данных иностранной организации.
Хотя заявление теперь подает банк, корректность исходных корпоративных и идентификационных документов клиента по-прежнему критична.

Смешение оснований постановки на учет.
Новый банковский механизм не заменяет постановку на учет иностранной организации по другим основаниям, предусмотренным НК РФ.

Что рекомендуется сделать

Организациям с несколькими обособленными подразделениями целесообразно проверить, сохраняет ли преимущества действующая модель учета через одну инспекцию.

Перед отказом от нее рекомендуется оценить:

• количество инспекций, в которых подразделения будут состоять на учете;
• изменение налогового документооборота;
• распределение полномочий внутри группы;
• электронные каналы взаимодействия с инспекциями;
• последствия для внутренних налоговых процедур.

Иностранным организациям, планирующим открыть счет в России, следует заранее согласовать с банком комплект корпоративных документов и убедиться в корректности сведений, которые банк будет использовать при постановке клиента на налоговый учет.

Комментарий НИП

Изменения носят преимущественно процедурный характер, однако могут быть практически значимыми для компаний со сложной региональной структурой и иностранных инвесторов.

Для организаций с несколькими обособленными подразделениями Закон № 425-ФЗ добавляет возможность пересмотреть ранее выбранную модель централизованного учета.

Для иностранных компаний Закон № 416-ФЗ переносит ключевую процедурную функцию при постановке на учет в связи с открытием счета на российский банк.

В обоих случаях изменения направлены на упрощение администрирования, однако компаниям важно учитывать, что они затрагивают именно процедуру постановки на учет, а не отменяют соответствующие налоговые обязанности или иные основания учета.

Источники

1. ФНС России, 11 сентября 2026 года — «ФНС России разъяснила, что изменилось в правилах учета обособленных подразделений и иностранных организаций». ФНС подтверждает оба изменения и порядок их применения.
   
2. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Именно им с 1 сентября 2026 года в п. 4 ст. 83 НК РФ добавлена возможность сообщить об отказе от ранее выбранного налогового органа.

Чем мы можем помочь

Юридическая фирма "Надмитов, Иванов и Партнеры" консультирует по вопросам налогового учета российских и иностранных организаций, создания и функционирования обособленных подразделений, открытия банковских счетов иностранными компаниями, а также сопровождает взаимодействие клиентов с налоговыми органами и российскими банками.

Тел.: +7 (495) 649-87-12
Email: info@nplaw.ru