Суд рассмотрел обоснованность учета процентов и курсовых разниц по займам для покрытия «кассовых разрывов» в качестве расходов

Арбитражный суд Московского округа рассмотрел дело, в котором оценил целесообразность учета в качестве расходов процентов и курсовых разниц при использовании кэш-пуллинга по внутригрупповым займам, привлеченным для покрытия «кассовых разрывов».

Компания ООО «БСХ Бытовые приборы» (ООО «БСХ»), являющаяся дистрибьютором техники Bosch и Siemens в России, а также дочерней организацией группы BSH, в 2016-2018 годах закупала соответствующую технику у взаимозависимых поставщиков для продажи на российском рынке.

У ООО «БСХ» возникали «кассовые разрывы», так как сроки оплаты по договорам с российскими покупателями составляли от 90 до 120 дней (и даже до 146 дней), в то время как иностранные поставщики (компании группы BSH) требовали оплату товара в срок от 25 до 56 дней.

Для преодоления этих «кассовых разрывов» ООО «БСХ» через механизм кэш-пуллинга привлекала заемное финансирование от иностранных компаний группы BSH. При этом проценты по этим займам и связанная с ними курсовая разница для целей уменьшения налога на прибыль были учтены ООО «БСХ» в составе расходов.

Налоговая инспекция признала действия ООО «БСХ» необоснованными, указав на невозможность рассматривать в качестве расходов указанные проценты по займам и курсовую разницу. Арбитражный суд Московского округа поддержал позицию налоговой инспекции по следующим основаниям.

«Кассовые разрывы», на покрытие которых выдавались займы, были созданы искусственно с целью перераспределения прибыли в пользу материнской компании ГК Robert Bosch путем оплаты процентов и разницы по таким займам без уплаты налогов в Российской Федерации.

Результаты финансовой деятельности ООО «БСХ» были положительными, фактически компания не нуждалась в заемных денежных средствах, если бы не использовала бизнес-модель, приводящую к нарастанию задолженности российской компании.

Деятельность ООО «БСХ» по получению займов от иностранных компаний группы BSH через кэш-пуллинг приносила выгоду только иностранным компаниям, находящимся в низконалоговых юрисдикциях, в то время как российская компания несла убытки и оставалась закредитованной.

Таким образом, суд пришел к выводу о согласованности действий ООО «БСХ» и группы BSH, направленных на получение ГК Robert Bosch дополнительных доходов в виде необлагаемых налогом в РФ процентов по внутригрупповым займам, а также на получение налоговой экономии ООО «БСХ».

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует по вопросам налогового права.