Президент РФ подписал Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».
Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» подготовила обзор принятой реформы по совершенствованию системы налогообложения и расскажет о самых важных изменениях в налоговом законодательстве, большинство из которых начнут действовать уже с 2025 года.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
С начала 2025 года будет введена многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. На данный момент предусмотрено всего две ставки налогообложения: 13% и 15% с доходов, превышающих 5 миллионов рублей год. Однако в новом году уже начнут действовать 5 ставок по следующей шкале доходов:
· 13% – при доходах до 2,4 миллионов рублей в год;
· 15% – при доходах от 2,4 миллионов до 5 миллионов рублей в год;
· 18% – при доходах от 5 миллионов до 20 миллионов рублей в год;
· 20% – при доходах от 20 миллионов до 50 миллионов рублей в год;
· 22% – при доходах больше 50 миллионов рублей в год.
Повышенные ставки НДФЛ будут применять не ко всему доходу, а лишь к той его части, которое превышает установленное пороговое значение. Например, если лицо получило доход в размере 3,4 миллиона рублей в год, то в этом случае одна часть его дохода (2,4 миллиона рублей) будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, а другая часть (1 миллион рублей) – НДФЛ по ставке 15%. При этом к доходам участников специальной военной операции повышенные ставки налогообложения применяться вообще не будут.
Семьи с двумя и более детьми смогут получить налоговый вычет в размере 7% из 13% НДФЛ, если их общий доход на каждого члена ниже, чем полтора прожиточных минимума, установленных в соответствующем субъекте РФ. Налоговый вычет в размере 18 тысяч рублей предусмотрен и для граждан, сдавших нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО).
Ставку НДФЛ с доходов от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) решено не увеличивать. Её выровняли со ставкой НДФЛ по классическим ценным бумагам: с 2025 года она будет составлять 13% при доходе от 2,4 миллионов рублей в год и 15% от доходов, превышающих эту сумму.
Кроме того, устанавливаются единые размеры фиксированных платежей НДФЛ для владельцев контролируемых иностранных организаций (КИК) в зависимости от количества таких компаний. Для владельцев 5 и более КИК итоговая сумма НДФЛ составит около 121 миллиона рублей за все компании.
Налог на прибыль организаций:
С начала 2025 года также будет повышена ставка по налогу на прибыль: она составит 25% вместо текущих 20%. Указывается, что этот шаг позволит отказаться от экспортных пошлин. Важно, что теперь также предусмотрены определенные льготы по налогу на прибыль некоторым компаниям.
Например, для российских организаций, которые включены в реестр малых технологических компаний, законами субъектов РФ в 2025-2030 годах может быть установлена пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в региональные бюджеты.
При этом субъекты РФ будут вправе самостоятельно определять условия для применения пониженных ставок и отдельные требования к компаниям, которые на них претендуют. Сами пониженные ставки могут быть поставлены в зависимость от отнесения плательщика к конкретному виду малых технологических компаний.
Для IT-компаний ставка по налогу на прибыль на 2025-2030 годы будет установлена на уровне 5%. Напомним, в период 2022-2024 годов она составляла 0 %. Также начнет действовать повышающий коэффициент 2 к расходам на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ.
Кроме того, будет введен федеральный инвестиционный налоговый вычет. Размер вычета составит не более 50% от суммы расходов на приобретение основных средств. При этом категории налогоплательщиков, список объектов, попадающих под вычет и условия его применения будут установлены Правительством РФ.
Упрощенная система налогообложения (УСН):
Также реформой уточняются параметры специального налогового режима УСН. С 12 июля 2024 года уже увеличены пороговые значения доходов, позволяющих перейти на УСН – они составят 337,5 миллионов рублей. Ранее это значение составляло 112,5 миллионов рублей.
Для начала применения УСН увеличен порог средней численности сотрудников за налоговый отчетный период со 100 человек до 130 человек. Кроме того, дополнительно был увеличен порог по остаточной стоимости основных средств со 150 до 200 миллионов рублей.
Был повышен порог доходов, достижение которого будет связано с утратой права на применение УСН: теперь он составит 450 миллионов рублей вместо 265,8 миллионов рублей ранее. Предельный размер доходов и остаточной стоимости основных средств будут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор.
Предпринимателей, применяющих УСН, чьи доходы превысят 60 миллионов рублей в год, обяжут стать плательщиками НДС. Такие налогоплательщики смогут выбрать обычные ставки НДС, сохраняющие право на вычет, либо пониженные (5% или 7% - в зависимости от ежегодных доходов).
Плательщиков УСН с доходами менее 60 миллионов рублей в год будут освобождать от уплаты НДС в автоматическом порядке без подачи ими уведомлений. Также от уплаты НДС при УСН будет освобождены вновь созданные организации и ИП, которые осуществляют исследовательскую и научно-технологическую деятельность.
Кроме того, отменяются повышенные ставки 8% и 20% для режимов «доходы» и «доходы минус расходы»: теперь будут действовать лишь две базовые ставки – 6% и 15%. Также предусмотрены переходные положения по УСН для тех налогоплательщиков, которые превысили лимиты в 2024 году.
Туристический налог:
С 1 января 2025 года вместо курортного сбора появится специальный туристический налог. Им будет дополнен перечень местных налогов, во второй части Налогового кодекса ему будет посвящена глава 33.1. Туристический налог станет источником дополнительных доходов для муниципалитетов.
Муниципалитеты будут уполномочены на установление туристического налога, определение его размера и введение льгот по его уплате. Налогоплательщиками данного налога будут признаваться организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан.
Отметим, что туристический налог не будет исчисляться от стоимости услуг проживания ряда категорий граждан. Так, например, он не будет исчисляться с проживания участников специальной военной операции. Кроме того, перечень таких категорий лиц будут вправе расширить сами муниципалитеты.
Ставки туристического налога будут постепенно увеличиваться. Указывается, что в 2025 году он составит всего лишь 1% от налоговой базы, тогда как к 2029 он дойдет уже до 5%. Муниципалитеты также смогут дифференцировать ставки налога с учетом сезонности или категории средств размещения.
При этом устанавливается минимальная величина туристического налога: он не может быть меньше 100 рублей. В части сроков предусмотрено, что декларацию нужно будет подавать не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а непосредственно уплачивать его – не позднее 28 числа того же месяца.
Государственные пошлины:
Налоговой реформой с 2025 года увеличиваются размеры государственных пошлин за совершение ряда юридически значимых действий, а также вводятся новые виды государственных пошлин. В частности, будут повышены размеры государственных пошлин за:
· расторжение брака – с 650 рублей до 5 тысяч рублей;
· смену имени – с 1600 рублей до 5 тысяч рублей;
· рассмотрение «антимонопольных ходатайств» – с 35 тысяч до 400 тысяч рублей;
· внесение исправлений в записи актов гражданского состояния – с 650 рублей до 700 рублей;
· выдачу физическим лицам справок из архивов органов – с 200 рублей до 350 рублей;
· повторную выдачу свидетельства о регистрации актов гражданского состояния – с 350 рублей до 500 рублей;
· регистрацию перехода права собственности на объект недвижимости в связи с реорганизацией юридического лица в форме преобразования – с 1 тысячи до 2 тысяч рублей и т.д.
Важно отметить, что в части уплаты госпошлины за регистрацию недвижимости предусмотрено, что физически лица будут уплачивать 4000 рублей в отношении объектов, кадастровая стоимость которых не превышает 20 миллионов рублей, в отношении объектов, кадастровая стоимость которых превышает 20 миллионов рублей, - 0,02% от кадастровой стоимости, но не более 500 тысяч рублей. Для юридических лиц – 44 тысячи рублей или 0,02% от кадастровой стоимости объекта недвижимости, но не более 1 миллиона рублей, соответственно.
Налоговая амнистия:
Законом также предусмотрена налоговая амнистия за дробление бизнеса. Так, компании, которые дробили бизнес и уклонялись от уплаты налогов в 2022-2024 годах, смогут избежать ответственности за это, если откажутся от использования незаконных схем в 2025-2026 годах.
Определено, что дробление бизнеса – это разделение предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, которые подконтрольны одному лицу, направленное на занижение сумм налогов путем применения соответствующими лицами специальных налоговых режимов.
При этом добровольным отказом от дробления бизнеса будет признаваться исчисление и уплата налогов дробящими бизнес лицами в размере, определенном в результате консолидации доходов, других показателей, соблюдение которых является условием для применения специальных режимов налогообложения всей группы лиц.
На освобождение от уплаты налогов, пеней, штрафов по итогам проверок за 2022-2024 годы можно, например, если в решении инспекции в результате выездной проверки за 2025 и 2026 годы дробление бизнеса не будет установлена. В таком случае обязанность по уплате долга за дробление прекращается с даты вступления в силу последнего решения.
Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует по вопросам налогового права.
Тел.: +7 (495) 649-87-12