Обязанность иностранных интернет-компаний уплачивать НДС
- На сегодняшний день иностранные интернет-компании, в отличие от российских компаний, не платят НДС при реализации интернет-товаров и предоставлении интернет-услуг российским пользователям. Однако, согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2017 г. иностранные интернет-компании будут обязаны встать на учет в налоговых органах РФ и уплачивать НДС по ставке 15,25%.
- Закон затрагивает не только деятельность таких крупнейших иностранных компаний, как Google, Apple и Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, Steam, Google Play и AppStore, но и интересы российских граждан, которые, по прогнозам, вскоре столкнуться с подорожавшими интернет-товарами.
Возникновение обязанности иностранных интернет-компаний уплачивать НДС
- Обязанность иностранной интернет-компании уплачивать НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ при реализации товаров возникает, если:
- местом осуществления деятельности покупателя признается территория Российской Федерации;
- местом жительства покупателя является Российская Федерация;
- место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, - на территории Российской Федерации;
- сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
- международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.
Постановка на учет, порядок исчисления и уплаты НДС иностранным интернет-компаниями
- Сумма НДС исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в течение 30 календарных дней с 1 января 2017 г., и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентная доля налоговой базы.
- Уплата налога иностранными организациями производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Услуги, при предоставлении которых необходимо уплачивать НДС
- Иностранные интернет-компании обязаны уплачивать НДС в соответствии с Налоговым кодексом РФ при предоставлении следующих электронных услуг:
- предоставление прав на использование компьютерных программ (включая компьютерные игры) и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним;
- оказание рекламных услуг, а также предоставление рекламной площади (пространства) в интернете;
- оказание услуг по размещению предложений о приобретении(реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
- оказание через интернет услуг по установлению контактов и заключению сделок между продавцами и покупателями;
- предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
- предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
- оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
- оказание автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети;
- предоставление прав на использование электронных книг и других электронных публикаций, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа;
- оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
- предоставление доступа к поисковым системам;
- ведение статистики на сайтах.
Услуги, при предоставлении которых не надо уплачивать НДС
- Иностранные интернет-компании не обязаны платить НДС при предоставлении следующих услуг:
- 1. реализация товаров, если при заказе интернет поставка товаров осуществляется без использования интернета;
- 2. реализация (передача прав на использование) компьютерных программ (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
- 3. оказание консультационных услуг по электронной почте;
- 4. оказание услуг по предоставлению доступа к интернету.
Зарубежный опыт
- На данный момент крупные интернет-компании выплачивают налоги только в странах с низкой налоговой нагрузкой — например, в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге.
- Однако в январе 2015 года Еврокомиссия заявила о намерении ввести единый налог на добавленную стоимость на территории всего ЕС.
- Также обязанность иностранных интернет-компаний уплачивать НДС при реализации интернет-товаров и предоставлении услуг в интернете предусмотрена в Японии и Южной Корее. В Японии, например, налоговая ставка равняется 8%, а в Южной Корее — 10%.
- Таким образом, Россия присоединилась к ряду государств, взимающих НДС с иностранных интернет-компаний при реализации ими интернет-товаров и предоставлении услуг в электронной форме.