Обзор изменений в связи с ратификацией соглашения об избежании двойного налогооблажения и уклонения от налогообложения между правительствами России и Сингапура

Федеральный закон от 23.06.2016 № 184-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

• 17 ноября 2015 года в Москве был ратифицирован Протокол, который вносит изменения в Соглашение между правительствами России и Сингапура об избежание двойного налогообложения

• Основной целью принятия протокола является улучшение обмена с азиатскими финансовыми рынками и увеличение эффективности налогообложения

• Принятие протокола также позволит представителям российского бизнеса снизить затраты на обслуживание иностранных займов

• Протокол дает новое толкование термину Сингапур, под которым теперь при использовании в географическом смысле понимается сухопутная территория, внутренние воды и территориальное море, любое морское пространство за пределами территориального моря, в отношении которых Сингапур обладает суверенными правами

Основные изменения:

• В соответствие с изменениями в статью о процентах, налогообложение будет производиться только в резиденте страны-получателя, что позволит избежать дополнительных затрат на двойное налогообложение. Положения статьи не применяются, если основной целью лица было получение льгот

• Статья о  дивидендах  будет  дополнена  нормами,  которые  позволят  облагать налогами у источника выплаты, осуществляемые инвестиционными фондами недвижимого имущества

• Применительно к дивидендам, если получатель, имеющий фактическое право на дивиденды или выплаты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, взимаемый таким образом налог не должен превышать:

1) 5 процентов общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 15 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды

2) 10 процентов общей суммы дивидендов во всех остальных случаях

• Применительно к   выплатам,   осуществляемым   инвестиционным   фондом недвижимости: налог не должен превышать 10 процентов

• Также будут освобождены  от  двойного  налогового  возмещения  дивиденды, выплачиваемые правительствам Сторон соглашения их центральным банкам

• Изменениям подверглась норма о “роялти”. Установлено ограничение в 5 процентов на “роялти”,   которые   могут   облагаться   налогом   в   том   Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, однако, в то же время, лицо, имеющее фактическое право на роялти, является резидентом другого Договаривающегося Государства

• Кроме того, были разъяснены положения статей "Доходы от независимых личных услуг", "Пенсии", "Недискриминация". Статья "Ограничение преимуществ" была изложена в новой редакции

• Протокол обозначил, что соглашение не применяется в отношении любого лица, ставшего лицом, на которое распространяется Соглашение, если основной целью такого лица стало получение льгот

• Изменения коснулись   налаживания   информационного   обмена   в   целях налогообложения между договаривающимися странами

• Изменились определения и наименования налогов в соответствие с российским законодательством

Нормативный акт:

Федеральный закон от 23.06.2016 № 184-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Начало действия документа - 04.07.2016