Ограничение «сквозного подхода»
НК РФ предполагает «сквозной» подход при выплате дивидендов, означающий, что для целей исчисления налога у источника можно предположить, что дивиденды выплачиваются непосредственно лицу, имеющему фактическое право на них. В соответствии с проектом право пользоваться «сквозным подходом» останется только у международных холдинговых компаний.
Предлагаются нововведения, касающиеся избежания ситуации двойного налогообложения.
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ может указать в налоговой декларации полученные дивиденды, выплаченные иностранной организацией по акциям или долям российской организации.
Отражение дивидендов в налоговой декларации позволит уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога, уплачиваемого российской организацией при перечислении дивидендов в иностранную организацию.
Однако для этого должны соблюдаться следующие условия:
1. Налогоплательщик прямо/косвенно участвует в иностранной организации, которая выплачивает дивиденды по акциям (долям) российской организации.
2. Налогоплательщик участвует в такой иностранной организации в течение 120 дней с даты выплаты.
3. Акции такой иностранной организации обращаются на фондовой бирже, расположенной на территории иностранного государства-члена ОЭСР (с исключениями).
Уточнен порядок определения Д2
В показатель Д2 не входят дивиденды, облагаемые по ставке 0%, дивиденды по казначейским акциям российской компании в собственности иностранных дочерних компаний (не учитываемые в налоговой базе), дивиденды, полученные международной холдинговой компанией.
При этом в случае, если значение Н (показатель Д2 - показатель Д1) составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает, возмещение из бюджета не производится и указанная отрицательная величина не учитывается в дальнейшем при распределении дивидендов.
Доходы от доверительного управления ПФИ признаны дивидендами
К доходам в виде дивидендов отнесен доход от доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, выплачиваемый иностранной организации - пайщику по принадлежащим ей инвестиционным паям пропорционально доле в праве общей собственности на имущество, составляющее этот фонд.
Льготы при продаже акций российских организаций
Льгота по применению нулевой ставки действует при условии соблюдения 5-летного срока владения при отчуждении необращающихся акций обществ, зарегистрированных в РФ. Это вытекает из того, что предлагается исключить из НК РФ положения о том, что для применения нулевой ставки при отчуждении необращающихся акций российских организаций, должно иметься не менее 50% доли недвижимого имущества в составе активов такой организации.