Новые ставки НДФЛ

Летом Президент РФ подписал Федеральный закон № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Фактически законом проводится реформа по совершенствованию системы налогообложения. Значительным изменениям подвергся подход законодателя к налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Новые правила в части обложения НДФЛ начнут действовать уже с 2025 года.

Так, с начала 2025 года будет введена многоступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. На данный момент предусмотрено всего две ставки налогообложения: 13% и 15% с доходов, превышающих 5 миллионов рублей год. Однако в новом году уже начнут действовать 5 ставок по следующей шкале доходов:

13% – при доходах до 2,4 миллионов рублей в год;

15% – при доходах от 2,4 миллионов до 5 миллионов рублей в год;

18% – при доходах от 5 миллионов до 20 миллионов рублей в год;

20% – при доходах от 20 миллионов до 50 миллионов рублей в год;

22% – при доходах больше 50 миллионов рублей в год.

Повышенные ставки НДФЛ будут применять не ко всему доходу, а лишь к той его части, которая превышает установленное пороговое значение. Например, если лицо получило доход в размере 3,4 миллиона рублей в год, то в этом случае одна часть его дохода (2,4 миллиона рублей) будет облагаться НДФЛ по ставке 13%, а другая часть (1 миллион рублей) – НДФЛ по ставке 15%. При этом к доходам участников специальной военной операции повышенные ставки налогообложения применяться вообще не будут.

Семьи с двумя и более детьми смогут получить налоговый вычет в размере 7% из 13% НДФЛ, если их общий доход на каждого члена ниже, чем полтора прожиточных минимума, установленных в соответствующем субъекте РФ. Налоговый вычет в размере 18 тысяч рублей предусмотрен и для граждан, сдавших нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО).

Ставку НДФЛ с доходов от операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) решено не увеличивать. Её выровняли со ставкой НДФЛ по классическим ценным бумагам: с 2025 года она будет составлять 13% при доходе от 2,4 миллионов рублей в год и 15% от доходов, превышающих эту сумму.

Кроме того, устанавливаются единые размеры фиксированных платежей НДФЛ для владельцев контролируемых иностранных организаций (КИК) в зависимости от количества таких компаний. Для владельцев 5 и более КИК итоговая сумма НДФЛ составит около 121 миллиона рублей за все компании.

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует по вопросам налогового права.