Налоговые риски оспаривания сделок по номинальной стоимости

В последние годы активно проводились реструктуризации бизнеса и передача активов (акций, долей) между компаниями и бенефициарами российских групп. Часто стороны устанавливали номинальную стоимость таких сделок. В последнее время значительно увеличилось число налоговых споров, связанных с оспариванием цен в сделках купли-продажи различных видов имущества, включая недвижимость и транспорт. Уже появляются первые прецеденты доначисления налогов в сделках по передаче акций (долей) по нерыночной цене. Это повышает вероятность дополнительных доначислений по налогу на прибыль, а в ряде случаев — и по НДС.

Кто в группе риска?

Судебная практика показывает, что риски доначислений могут возникнуть как на стороне продавца, так и на стороне покупателя.

· Приобретение имущества (работ, услуг) по заниженной стоимости. Налоговые органы могут признать разницу между рыночной стоимостью актива и фактической ценой экономической выгодой. Такая разница рассматривается как внереализационный доход налогоплательщика и облагается налогом как безвозмездно полученное имущество.

· Реализация актива по заниженной стоимости. Продавец может быть обвинен в получении необоснованной налоговой выгоды вследствие занижения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС от продажи имущества по цене ниже рыночной.

Примеры судебных решений:

· Постановление АС Поволжского округа от 27.03.2024 по делу № А65-18430/2023.

· Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 26.07.2024 по делу № Ф06-5741/2024.

Какие аргументы можно использовать в защиту налогоплательщика?

Для снижения рисков оспаривания цены сделки налогоплательщик может привести следующие доводы:

· Обоснование деловой цели заключения сделки на заявленных условиях.

· Отсутствие ущерба для бюджета.

· Подтверждение, что установленная цена находится в диапазоне рыночных значений.

· Доказательство того, что сделка по реализации акций не является контролируемой с точки зрения правил трансфертного ценообразования (ТЦО).

Как налоговые органы определяют рыночную цену?

· В большинстве случаев используется независимая оценка или назначается экспертиза для определения рыночной стоимости имущества.

· Налоговые органы могут не принять отчет оценщика, представленный налогоплательщиком, и привлечь своих экспертов.

· На практике налоговые органы также анализируют:

   - o данные о чистых активах;

   - o цены, указанные на сайтах-агрегаторах объявлений;

   - o сведения из открытых источников о рыночных ценах;

   - o информацию от агентств недвижимости.

Как мы можем помочь?

При проведении внутригрупповых реструктуризаций (включая международные) и передаче активов важно учитывать возможное отклонение от рыночной стоимости и тщательно оценивать налоговые риски.

Юристы юридической фирмы «Надмитов. Иванов и Партнеры» обладают обширным опытом в сфере сдлеок купли-продажи долей и акций, а также российского и международного налогообложения и готовы:

· Проанализировать существующие и запланированные сделки;

· Выявить факторы налоговых рисков, оценить их уровень и размер возможных налоговых последствий в России и за рубежом;

· Разработать практические рекомендации по снижению налоговых рисков, включая альтернативные способы реструктуризации и передачи активов с учетом потребностей клиента.

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует по вопросам налогового права.