Новый закон о налогообложении криптовалют и майнинга

29 ноября 2024 г. был подписан федеральный закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс и регулирующий налогообложение доходов и расходов, связанных с майнингом и торговлей криптовалютами. Документ также вводит дополнительные обязанности для операторов майнинговой инфраструктуры (ОМИ) в сфере налогового контроля.

Согласно закону, новые правила начнут действовать с 1 января 2025 г. Налог на добавленную стоимость (НДС) на операции с криптовалютой вводиться не будет, однако майнеры обязаны будут платить иные налоги:

     · юридические лица — налог на прибыль,

     · физические лица — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

При этом порядок расчета налоговой базы для майнинга и трейдинга (операций покупки и продажи криптовалюты) будет различаться.

Основные положения закона

1. Налогообложение доходов от майнинга и трейдинга

• Доходы от майнинга включаются в общую налоговую базу и облагаются прогрессивной ставкой от 13 до 22%.
• Доходы от трейдинга рассчитываются отдельно и облагаются налогом по ставке 13–15%.

Расходы на майнинг, такие как покупка оборудования и электроэнергии, можно будет учитывать при расчете налога. Также закон позволяет учитывать убытки от операций с криптовалютой за предыдущие периоды.

2. Налоги для юридических лиц

• Датой уплаты налога на прибыль считается момент получения криптовалюты в результате майнинга или её продажи.
• Добытая криптовалюта включается в налоговую базу по её стоимости на момент получения, с обязательным пересчетом при продаже.

3. Определение курса криптовалют

• Курс цифровой валюты будет определяться на основании данных иностранных криптобирж, объем торгов на которых превышает 100 млн рублей в день, при условии, что биржа размещает котировки более трех лет.
• Используется «цена закрытия», аналогичная биржам ценных бумаг. Для криптобирж, работающих ежедневно, торговый день приравнивается к календарному.

4. Обязанности операторов майнинговой инфраструктуры (ОМИ)

• ОМИ обязаны предоставлять налоговым органам сведения о своих клиентах-майнерах.
• Детали предоставляемых данных пока не определены и требуют дополнительных разъяснений.

5. Исключение специальных налоговых режимов

Майнеры не смогут использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), патенты или иные специальные режимы. Доходы физических лиц от майнинга и трейдинга также не подпадают под самозанятость.

6. Иностранные цифровые права (ИЦП)

Закон упоминает ИЦП, такие как стейблкоины, что предполагает возможность обращения определенных токенов в России, если они соответствуют требованиям цифровых финансовых активов (ЦФА).

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» предоставляет консультации по вопросам цифрового и информационного права, регулирования технологий, электронных услуг, в области финтеха, защиты персональных данных и обращения криптовалют.