phone icon+7 (495) 649-87-12
divider

Обзор о введении обязанности иностранных интернет-компаний уплачивать НДС


unnamedЮридическая фирма “Надмитов, Иванов и Партнеры” представляет Вашему вниманию обзор о введении обязанности иностранных интернет-компаний уплачивать НДС.

Обзор

Обязанность иностранных интернет-компаний уплачивать НДС

  • На сегодняшний день иностранные интернет-компании, в отличие от российских компаний, не платят НДС при реализации интернет-товаров и предоставлении интернет-услуг российским пользователям. Однако, согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2017 г. иностранные интернет-компании будут обязаны встать на учет в налоговых органах РФ и уплачивать НДС по ставке 15,25%.
  • Закон затрагивает не  только  деятельность  таких  крупнейших  иностранных компаний, как Google, Apple и Microsoft, интернет-площадки eBay, Aliexpress, Steam, Google Play и AppStore, но и интересы российских граждан, которые, по прогнозам, вскоре столкнуться с подорожавшими интернет-товарами.

Возникновение обязанности иностранных интернет-компаний уплачивать НДС

  • Обязанность иностранной  интернет-компании  уплачивать  НДС  в  соответствии  с Налоговым кодексом РФ при реализации товаров возникает, если:
  • местом осуществления деятельности   покупателя   признается территория Российской Федерации;
  • местом жительства покупателя является Российская Федерация;
  • место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг, — на территории Российской Федерации;
  • сетевой адрес   покупателя,   использованный   при   приобретении   услуг, зарегистрирован в Российской Федерации;
  • международный код   страны   телефонного   номера,   используемого   для приобретения или оплаты услуг, присвоен Российской Федерации.

Постановка  на  учет,  порядок  исчисления  и  уплаты     НДС  иностранным интернет-компаниями

  • Сумма НДС исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в течение 30 календарных дней с 1 января 2017 г., и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентная доля налоговой базы.
  • Уплата налога иностранными организациями производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Услуги, при предоставлении которых необходимо уплачивать НДС

  • Иностранные интернет-компании   обязаны   уплачивать   НДС   в соответствии с Налоговым кодексом РФ при предоставлении следующих электронных услуг:
  • 1.  предоставление прав на использование компьютерных программ (включая компьютерные игры) и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним;
  • 2. оказание рекламных услуг, а также предоставление рекламной площади

(пространства) в интернете;

  • 3. оказание услуг по размещению предложений о  приобретении(реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете;
  • 4.  оказание через интернет услуг по установлению контактов и заключению сделок между продавцами и покупателями;
  • 5.  предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  • 6. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  • 7. оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов;
  • 8.  оказание  автоматизированных  услуг  по  поиску  данных,  их  отбору  и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети;
  • 9.  предоставление   прав  на   использование   электронных  книг   и   других электронных публикаций, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа;
  • 10.  оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • 11. предоставление доступа к поисковым системам;
  • 12. ведение статистики на сайтах.

Услуги, при предоставлении которых не надо уплачивать НДС

  • Иностранные интернет-компании  не  обязаны  платить  НДС  при  предоставлении следующих услуг:
  • 1. реализация   товаров, если при заказе интернет поставка товаров осуществляется без использования интернета;
  • 2. реализация (передача прав на использование) компьютерных программ

(включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;

  • 3. оказание консультационных услуг по электронной почте;
  • 4. оказание услуг по предоставлению доступа к интернету.

Зарубежный опыт

  • На данный  момент  крупные  интернет-компании  выплачивают  налоги  только  в странах с низкой налоговой нагрузкой — например, в Ирландии, Нидерландах и Люксембурге.
  • Однако в январе 2015 года  Еврокомиссия  заявила  о  намерении ввести  единый налог на добавленную стоимость на территории всего ЕС.
  • Также обязанность иностранных  интернет-компаний  уплачивать  НДС  при реализации интернет-товаров и предоставлении услуг в интернете предусмотрена в Японии и Южной Корее. В Японии, например, налоговая ставка равняется 8%, а в Южной Корее — 10%.
  • Таким образом, Россия присоединилась к ряду государств, взимающих НДС с иностранных интернет-компаний при реализации ими интернет-товаров и предоставлении услуг в электронной форме.

separator